碳税——一个令人奢望的税收

　　当今，节能减排已成为全球改善环境应对气候变化的主要焦点，税收设计又是节能减排的重要措施之一。但是从全球碳税的整体推进环境，以及各国碳税的具体设计和运作效果来看，碳税处在不成熟、不规范的尴尬状态之中，一时还难以达到应有的目标。

　　碳税有两个明显的阶段性特征。一是作为规制奢侈品的碳税。应对全球气候和环境问题，需要构建全球合作机制，碳税体系也不例外。不论是从欧盟碳排放交易体系，还是从多哈谈判历程来看，单边行不通，多边又难以达成具备强制约束的国际契约，建立适应全球的碳税体系还有很长的路要走。因此，从国际规制合作的艰难程度来看，全球范围内的碳税制度是一个难以企及的奢侈品，即便达成某一方面或某种程度上的碳税协议，也可能是被部分国家和地区享受的高端奢侈品，谁掌握碳排放交易方案主动权，包括碳交易的地点、免费额度标准等，谁就会从碳税规制中受益。

　　就一国范围而言，碳税的奢侈性体现在碳税目标实现的难度上。碳税的目标不是获取税收收入，而是要约束无度的碳排放行为。据了解到，要使过度的碳排放行为成为奢侈类“消费”，碳税就应在这类“奢侈品”的计价中占较大权重，成为一个真正的规制奢侈品。

　　二是作为税收衍生品的碳税。就像金融衍生品一样，碳税也具衍生品特点。比如广义的碳税指标交易，因其对实体经济行为的影响相对间接，可能会成为一种虚拟的交易，这又会因为衍生品市场的变化使得指标的交易价值变化无常。另外，针对不同的生产者、消费者，初始指标也很难合理分配，最后当指标兑现冲销时，碳排放的实际计量权限很难与指标保持价值对称关系。无论是直接的碳排放税，还是碳税指标交易，因其碳排放行为的产权属性不能完全清晰界定，其外部性未能排除，碳税就成为难以逼近真实并有效约束不良行为的衍生品。

　　完善碳税有以下几个问题：一是利益协调问题。碳排放之类的污染行为，是现行制度环境下的一种典型囚徒困境。要突破这种困境，处理微观与宏观的冲突问题，碳税就要起到重构博弈新规则的作用，或让碳税真正成为约束行为者的强制规则。在形成全球全局性碳税规则时，制定规则的各方要通过多方博弈协调好利益关系，使碳税成为一种公平的规则。如果各方都想争取对自己有利的一面，结果对宏观总体不利，最后又对个体不利，从而又回到了囚徒困境，所以制定碳税时不能仅凭一己私利，要体现合作共赢，碳税的形成和实施要体现先让利而后共同获利的效果。

　　二是机制设计问题。首先，基于产权经济学的分析，在容易产生碳排放的资源定价中直接引入碳税，通过定价反映优质环境资源的稀缺性，特别是要将碳税与生产者和消费者的碳使用权结合起来，以便确定碳交易指标及其权限，这也有利直接按碳排计量碳税时确定权利基础。其次，就税收负担的传导机制而言，碳税设计要避免税收的转嫁性，这样通过税收设计才有可能避免行为者外部性。

　　三是科技理性问题。当前科技水平还难以保证完备的循环利用，当解决一类问题的科技发明应用后，也会产生另一类的问题。科技“无中生有”出来很多新的东西，对人类生存环境的影响也是人们难以想象和预测的。税收设计鼓励人们通过科技创新解决已有的老问题时，也要考虑科技理性的有限性。当人类步入科技轨道时，人类也不可能往回走，但税收设计还是要引导人们向资源节约型、环境友好型的科技发展方向走下去（）。