浅谈各国碳税的比较与分析

相对于各碳税开征国家和地区来说，我国的情况与之有较大的区别。第一，我国作为发展中国家，目前尚未承担二氧化碳等温室气体的减排国际义务，没有明确的减排任务。第二，我国经济正处于转型期，税制还不完善，如果在征收碳税的同时，削减其他税收，或是通过各种方式返还，可能会遇到征管上的问题。第三，我国能源价格实行政府定价。基于市场供求、以价格调整为基础的碳税政策的作用效果会十分有限。第四，能源密集型企业大多是大型国有企业，涉及国有资产的经营效益问题，其在认同碳税政策方面会存在较大困难。

　　但是，我国作为经济迅速发展的发展中国家、世界第二大二氧化碳排放国，实施二氧化碳减排的压力会越来越大。从长期发展来看，我国加入控制二氧化碳排放的国际协定组织是早晚的事情，并且随着我国市场化改革的逐步深化，能源价格也会逐步放开，在我国开征碳税将是二氧化碳减排政策上的一个较好选择。

　　1.选择合适的征收方式。

　　通过国外的实践可以看出，碳税是一种灵活多变的政策工具，不仅可以配合已有的能源税收政策，而且还可以配合其他的二氧化碳减排措施。碳税的征收既可以由全国统一征收，也可以由地方征收，成为一种地方税。我国可以根据实际情况自主选择具体的征收方式。在与其他政策的配合上，应将开征碳税与我国排放权交易体系建立的进程，以及相关能源税收政策的制定统筹考虑，由此决定是以碳税为主还是仅仅将碳税作为一个辅助措施。

　　2.碳税征收环节的确定。

　　为了减少征管成本，保障碳税的有效征收，应当充分利用已有的税制体系。国外大多都是在批发零售环节征收碳税。但在我国，消费税的征收是在生产环节，从减少征管成本的角度考虑，碳税在生产环节征收更符合实际情况。与一般消费税有区别的是，其收入并不作为一般的财政性资金。

　　3.碳税开征的原则。

　　我国碳税的开征，应当遵循逐步推进的原则。

　　第一，在碳税开征之前，广泛、持续地宣传碳税的制度及其目标，促进企业和居民主动改变能源消费行为，减少碳税制度实施的阻力。

　　第二，逐步提高碳税的整体税负。开征碳税之初，将税率设定在较低的水平上，然后随着时间推移再逐步提高，其政策效果是促进企业和居民在较低税负的情况下不断调整能源消费行为。通过较长时间的税率逐级调整，让居民和企业具有足够的时间作出各自的行为选择，增加人们的可接受性。

　　第三，缓解或补偿措施逐步减少。由于不同行业受碳税的影响不一致，比如能源密集型行业特别是能源密集兼出口密集型行业会受到较大的冲击，在碳税实施的初期，有必要采取一些缓解和补偿措施，以便让这一类企业有足够的时间作出调整，避免其在开征初始阶段承受过高的税收负担。缓解和补偿措施可以采取设定免征额或税收返还的方式。但是此方式仅是权宜之计，以后补偿的力度应逐年减小。