绿色财政

财政无疑是政府治理国家的重要手段。社会经济发展离不开财政的支持，绿色发展尤其离不开绿色财政的强有力支持。然而，无论是从财政收入看，还是从财政支出看，我国财政对绿色发展的支持尚有较大提升空间，绿色发展对财政绿色转型提出了迫切而强烈的要求。在此，有必要对绿色财政的内涵、现状、趋势等进行简要讨论。

一、什么是绿色财政？

绿色财政就是把绿色发展理念融入财政制度设计中去，对传统财政制度进行修正和改革，使之更加适应和推动绿色发展。融入绿色发展理念的财政制度，亦即绿色财政，不仅保持着传统的财政工具功能，同时更兼具资源节约、环境友好和生态保育的管理工具功能。

二、绿色财政是如何发挥作用的？

与传统财政作用机制相同，绿色财政主要通过收支促进绿色发展。在收入方面，主要通过绿色税收、绿色国债促进绿色发展；在支出方面，主要通过政府绿色采购和绿色转移支付促进绿色发展。在我国，国有资产数量庞大，还可以通过国有资产的有效管理来促进和引导绿色发展。另外，绿色财政还通过直接促进资源节约、污染减排、生态修复等发挥其重要作用。例如，为促进资源节约和污染减排，对高消耗、高污染产业课以重税，从源头上遏制污染；为提高治污效率，实行差别税率和财政补贴等；为鼓励资源节约和环境保护，对环境友好类产业给予贴息贷款、减税免税等优惠，对在资源环境和生态保护方面作出重要贡献的群体或区域实施绿色财政转移支付。

三、国外绿色财政经验与启示有哪些？

总体上看，欧美日走在绿色财政的最前列。这些经验主要表现在两个方面：

其一，绿色税收方面。欧盟国家的绿色税收制度具有以下五个特点：建立的时间较早，如瑞典是世界上最早开征环境税的国家，荷兰是最早开征垃圾税的国家；以能源税为核心，通过设立多个与能源相关的税种来强化对能源消费的控制，如在对石油、天然气征收一般税种时还征收二氧化碳税、硫税；征收制度细致、完善，分档调节，强调可行性与激励性；税收制度全面转型，原来只是开征专门绿色税种如能源税等来控制消费，而到后来还通过对垃圾征税或收费来促进资源节约与循环利用；税收抑制与税收激励并用，在强化对环境有害产品及其行为征税的同时也通过税收减免来提高人们减少消费和环保治理的积极性。美国绿色税收，则具有覆盖面广、优惠灵活的特点，联邦和州两级政府都开征了各种环境税，开征目的在于减少对环境有害物质的排放并为环境治理和居民卫生健康保障提供资金，如开征了汽油、柴油税和高耗油车税，煤炭税和开采税，垃圾控制税和垃圾税等；还实行税收减免优惠，如纳税人购买节能制冷和取暖设备、绝缘材料等产品可享受1500美元税收抵免，对购买更加节能的充电式混合动力车者给予最高达7500美元的税收抵免。日本实行绿色税收政策，包括对所有种类的汽车都实行“绿色税收制度”，根据其耗油量高低设置差额税收标准，促进消费者购买耗油量低汽车；注重通过税收减免来刺激、引导环保产业发展，如政府对节能达标单位给予税收减免优惠，对废塑料制品类再生处理设备实行特别退税。

其二，政府绿色采购方面。政府绿色采购是指政府基于政府采购的重要影响，从社会公共环境利益出发，在采购中充分考虑环境影响，优先选择那些利于资源节约和环境保护的产品或服务，从而达到消费示范、产业培育、资源节约、环境保护等目的的新型政府采购行为。欧美日政府绿色采购走在世界前列，其中，美国是第一个实行政府绿色采购的国家，1991年发布总统令规定采购必须优先面向绿色产品，接着先后实施了采购再生产品计划、能源之星计划、生态农产品法案、环境友好产品采购计划等；2000年颁布了《通过在环境管理中的领导来绿化政府》的行政命令，政府绿色采购的再生产品种类增加到了54种。加拿大由联邦环境部主导实行“政府绿色行动”计划，特别是1995年颁布实施了《绿色政府指南》。德国是世界上最早开展环境标志认证的国家，也是较早开展绿色采购的国家之一，1979年开始推行环保标志制度，规定政府机构优先采购环保标志产品，并明确禁止浪费，产品必须具有耐久性、可回收、可维修、容易弃置处理等条件。日本政府绿色采购虽起步较晚但发展很快，1995年制订实施了第一个“政府操作的绿色行动计划”，1996年2月日本政府与各产业团体联合成立了绿色采购网络，制定了政府绿色采购的一系列制度，包括绿色采购指导原则、采购指南、建立产品数据库、提供采购中心信息、认证并颁发“绿色采购证书”等；2000年颁布了《绿色采购法》和《促进再循环产品采购法》。

四、我国绿色财政存在哪些问题？

我国绿色财政的发展与欧美日相比，与我国绿色发展的需求相比，还存在诸多问题，主要表现在以下三个方面：

其一，绿色税收制度不完善。我国直接与资源环境相关的税种有资源税、燃油税、耕地占用税、土地使用税、房地产契税、车船使用税等多个，但由于不成体系，保护能力还比较弱，而间接相关的增值税、企业所得税、出口退税等设计不尽合理，还有较大“绿化”潜力可挖。归纳起来，我国绿色税收制度上主要存在以下问题：绿色税收制度还没有正式上升到法律层面，法律效力较低；绿色税收制度缺少整体理念的设计，目前只关注消费环节，对垃圾处理、回收利用等环节重视不够；绿色税收激励机制低效率，国际上普遍通过加速折旧、再投资退税和延期纳税等优惠办法激励资源有效利用，而我国还通过直接减税、免税等原始办法；绿色税收征管与收入分配不尽合理，真正作出绿色发展贡献的个体和区域没有得到有效激励。

其二，政府绿色采购还刚刚起步。一是法规制度还有待完善。虽然2003年的《政府采购法》和2015年的《中华人民共和国政府采购法实施条例》以及其他一些制度都提及政府采购要有利于资源节约和环境保护，但到目前为止还没有形成系统性和专门性的有关政府绿色采购法律文件，这就使实际操作中存在很多问题，不利于政府绿色采购的真正贯彻。二是绿色采购规模较小。2012年我国政府采购规模达到了1.40万亿元，但仅占全国GDP总量51.93万亿元的2.69%，占全国公用财政支出12.60万亿元的11.10%，而在政府采购制度比较完善的西方国家，政府采购规模一般为GDP的10%，或为财政支出的30%左右，可见，我国实际政府采购规模依然较小。三是绿色采购标准较低。美国的绿色环保产品选择方法是EPP(购买环境优先产品)原则+工具+数据库+成功案例，它对采购人员的环保专业度要求就很高，而我国要求就很低，只要求符合环境标志标准和进入环保清单范围。此外，还存在绿色采购信息不发达和监管不到位等问题。

最后，绿色国有资产的功能尚未充分发挥。不同于其他资本主义国家，我国国有资产数量庞大，收益可观，但恰恰是这一部分的国家财政构成未能充分发挥作用。例如，在自然资源资产方面，我国大部分的自然资源归国家所有，而由于产权制度不清晰、激励制度不完善，导致许多国有自然资源利用中的低效率和严重环境污染。不仅如此，许多公共性的自然资源资产如大气、湖泊、湿地等，更是由于产权制度不清晰和规制机制的缺失，破坏、损毁日益严重，直接导致生态环境质量的急剧下降。

五、如何加快我国财政绿色转型？

为加快我国绿色转型发展进程，必须建立健全绿色财政制度，加快财政绿色转型发展。为此，需要重点抓好以下五个方面：

其一，加强绿色财政立法。针对我国目前绿色财政立法分散、不统一、效力低等问题，尽快制定出一部具有较高法律效力的《绿色财政法》，以使后面的绿色政府采购、绿色税收、绿色政府预算、绿色政府债务等一系列问题有法可依，避免无统一法律、各法律条文相互打架等问题。

其二，完善绿色财政设计。一是完善绿色税收制度设计。绿色税收制度里涉及多个税种，应用绿色发展理念全面“绿化”有关税种，科学设计，特别是税率、征收对象、计税依据、收益分配上体现出绿色发展的引导和激励来。二是完善绿色政府采购设计。特别是在采购规模、采购程序、采购标准、采购评价上进一步完善。三是完善绿色国有资产的管理制度。加强国有资源型资产的调查、登记与统计，完善其有偿使用制度与开发管理制度，控制其在开发中的负面效应，使有更多的资源性资产为国家财政增长和绿色发展服务。四是完善绿色转移支付制度。对于在资源、环境保护过程中作出突出贡献的个人、企业或区域进行转移支付，以激励其持续为绿色发展服务。最后是逐步完善绿色政府债务制度设计。对于政府举债治理环境和保护资源作出比较合理、可行的规定。

其三，加大绿色财政研究。绿色财政由于涉及资源、环境以及它们与人的交互行为，因此，对其的设计不仅是一个社会“经济”问题，更是一个复杂的自然“技术”问题，只有加大对其的研究力度，真正掌握人与各类资源、各类环境的相互作用规律才能设计出高效、合理、可行的绿色财政制度。

其四，强化绿色财政监督。绿色财政需要加大监督，例如，绿色税收的公平性、绿色采购标准的执行、绿色预算的实施、绿色税收的分配、绿色转移支付的践行等，这些都需要加大监督力度，保证绿色财政制度的实施与贯彻。

最后，加快绿色财政开发。绿色财政制度，作为一种新型而有效的资源环境管理工具，需要不断加强开发和变革完善。例如，政府为促进绿色产业发展，除了传统的税收、政府采购、转移支付外，还有更多的工具等待开发，其中，为绿色企业的贷款提供一定担保就是其中之一。绿色财政需要与时俱进，不断开发革新和自我完善。

文章来源：中国经济时报