内部控制要如何量化,量化成什么,本科论文求助。
来源:碳中和网
时间:2021-04-22 09:01:41
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内部控制要如何量化,量化成什么,本科论文求助。?
一、内部控制量化管理的重要意义和基本原则
近年来,随着经济金融市场化和国际化程度越来越高,影响宏观经济运行的因素越来越复杂,无论是系统性金融风险,还是微观主体的金融风险都会对人民银行制定执行货币政策,实施宏观调控,维护金融稳定产生重要影响。同时,人民银行内部的法律风险、操作风险、效率风险、信息技术风险等风险也会影响人民银行有效履行各项职责。如何控制和规避上述各类风险、促进优质高效履职是人民银行内部控制和风险管理中亟待解决的课题。量化管理作为一种重要的管理工具,其主要特征是将管理的资源、过程及影响因素数字化,由此产生管理的一系列规定和特征。基层央行内部控制实行量化管理对于强化内控安全,有效保障人民银行平稳、高效履职具有十分重要的意义。
(一)有利于深入贯彻《指引》各项要求。《指引》内容包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控等五个方面。其范围包括分支机构所有的业务运行和管理活动制定完整可行的规章制度,对业务操作或决策程序规定明确的操作流程,确保业务运行和管理活动高效合规。基层央行内部控制实行量化管理,可以针对《指引》规定内容、范围的部分或全部进行量化评分,指出存在不足,提出改进建议,确保全面贯彻《指引》各项要求。
(二)有利于非现场审计监督。基层央行内部控制实行量化管理,要求各单位(部门)定期统计报送本单位(部门)的内控制度数量、风险点、岗位人员变动和各类业务量,对一些变动较大的指标要进行文字说明。审计部门依据各单位(部门)报送的材料定期进行汇总分析,及时揭示存在不足并向有关单位(部门)进行反馈,提升非现场监督水平。
(三)有利于审计评价,进一步提升审计服务职能。在全面掌握业务量数据后,审计部门对审计出的问题可以给出明确而具体的单位(部门)或按业务类型计算出的各类占比,以定性的方式对相关问题进行量化分析,有利于提升审计评价的准确性、直观性和科学性。
(四)有利于强化基层央行员工内控意识。实施内部控制量化管理,就是要求基层央行的每位员工依据自身业务工作开展情况,定期填写内控量化管理相关表格,在此过程中,增加了员工学习对照制度、寻找差距并予以量化的环节,有利于增强员工内控自律意识,保障相关制度执行到位。
内部控制机制是组织机构加强管理、提高效率、保证财产安全、实现工作目标的重要保障手段,是为组织机构实现既定目标服务的。基层央行内部控制实行量化管理应当服从服务于人民银行履职要求,遵循合理性、有效性、全面性原则,既要保证实现基本的控制目标,又要考虑控制成本,做到易于操作、便于操作。
(一)合理性原则:内部控制量化管理指标的设置要充分考虑基层央行的管理要求和业务运行的特点,要综合考虑风险损失和审计成本的代价,从而采取恰当的措施和方法施行。
(二)有效性原则。内部控制量化管理指标应能够全面、准确反映本单位、本部门所有业务的风险点状况,在此基础上,内审部门通过履职审计和专项审计作出的结论,有原因、有分析、有数据,以理服人,从而有效地发挥审计的监督作用。
(三)全面性原则。基层央行内部控制量化指标设置应涉及各部门和岗位的内控制度和业务流程,体现内控考察的全面性和完整性,既要有重要业务和岗位的考核,又要有对一般业务行政管理规范性的要求,不能缺漏。否则,基层央行内部控制量化管理就失去意义。
二、内部控制量化管理指标设定和具体架构
量化管理是利用先进的工具和适用的方法更好的实现管理的计划、组织、协调和控制等职能,使管理更加敏捷、更加细致、更具针对性。通过量化管理,促使组织建立细致、完整、敏感的反馈和传输执行系统,有利于提升制度执行力。基层央行内控量化管理就是通过检查得出的内控分值与上期比、与理想比以及与设定标准比,从而反映出差距且指出差距的具体数值,为管理的持续改进提供坚实的基础。
一)内部控制量化管理具体指标及内控等级划分
基层央行内控制度规程繁杂、环节众多,现阶段,可从制度规程、岗位职责、工作权限、信息安全、保密管理、风险控制、依法行政和应急预案等八个方面设定大类指标,明确具体要求,设定相应分值。
二)内控量化管理的具体实施及启示
基层央行内部控制监督检查中,应结合被检查对象、检查业务、发现问题等,按照内控量化管理模型,计算相应分值。
1.∑单位内控指标量化总数=部门1+部门2+部门3+部门n。
2.∑审计抽查业务量总数=A类业务量+B类业务量+N类业务量。
3.∑审计发现问题总数=信贷部门问题数+会计部门问题数+…N部门问题数。
据此,可以得出单位(部门)被审计发现问题的百分比,也可以按业务类型得出被审计发现问题的百分比。如执行国家货币政策问题占比、金融行政管理问题占比、国库会计业务问题占比等。但由于业务类型不同,审计发现问题无法通过数值方式进行汇总分析,只有通过对该类业务总量、审计抽查量和审计中发现的问题,才能进行分类计算占比分析。对此,本文不对单项业务占比进行分析研究,主要是假设能进行统计的全行或部门业务或 采用模糊数学方法对不同类型业务进行数据汇总,进而开展审计量化考察。
启示之一:随着审计量的增长,曲线的走向能直接反映被审计对象的管理水平高低。曲线越平缓,表明审计发现问题较少,说明该单位或该部门的管理水平较高,反之亦然。从上图某一业务量时点上看更为直观。如截止业务量8进行说明,表明在审计相同业务量8的情况下,曲线点位越高,说明被审计发现的问题越多;反之,曲线点位越低,说明被审计发现的问题就相对较少。
启示之二:一般意义上讲,如果上述3根曲线反映一个单位或部门的历次审计问题占比,审计发现问题与审计频率关联度较大。上次审计与本次审计间隔的时间越短,审计发现的问题就越少,曲线越平缓;反之,审计发现的问题就越多,曲线就越陡峭。
(三)内部控制量化管理实证分析
下面通过对中心支行货币信贷管理科的案例具体说明此模型的计算和含义:
1.货币信贷管理部门的内控制度统计。一是管理制度x条,二是业务操作流程y条,三是岗位职责z条,进行模糊后汇总统计如下:∑总计条数=x+y+z。
2.审计期内业务量统计。
(1)召开季度例会次数(应统计次数A次);
(2)月度(季)执行货币政策分析报告数量(应统计份数B份);
(3)重要调查次数(应统计次数C次);
(4)按季开展的专项中央银行票据季度后续监测材料(应统计次数D次);
(5)对辖区法人金融机构存款准备金监测资料(应统计份数E份);
(6)再贷款、再贴现笔数(应统计笔数F笔);
(7)金融稳定相关资料(应统计次数G次);
(8)按季对民间借贷利率监测资料(应统计次数H次);
(9)相关现场检查资料(应统计次数J次);
……。
3.部门负责人应承担的检查登记簿。
4.审计期内开展对该中心支行领导干部履职审计,审计发现货币信贷部门存在以下几个方面的问题:
一是内控制度建设和风险点方面的问题2个,二是农村信用社专项票据兑付后续监测考核方面的问题2个,三是再贷款方面的问题1个,四是金融稳定方面的问题1个,五是现场检查方面的问题2个……。
假设审计业务量分别为:内控制度建设方面20个,专项票据兑付后续监测报表4份、后续监测核查4次,总计业务量8个,再贷款、再贴现方面的笔数100笔,金融稳定方面应召开会议2次、应急预案及开展活动2个、金融稳定报告4份、制度文件2份,合计10个,现场检查资料4份……等等。
根据以上条件,可以计算出各项业务量的问题占比,按照由小到大的顺序依次分别为:(2∶20)、(2∶8)、(1∶100)、(1:10)、(2∶4)。依次汇总计算得出的占比分别为:2:20、(2+2):(20+8)、(2+2+1):(20+8+100)…,得出的占比分别为: 10%、14.28%、3.9%……。这样就可以得出模拟审计发现问题图表,对被审计对象内部控制情况下达恰当的内控等级,提出相应的整改建议。
三、实施内部控制量化管理的难点
基层央行实施内部控制量化管理,标志着单位管理层将实行严格的量化监督检查,将有效地把基层央行内部风险发生的概率控制在极小的范围内。然而,在具体操作中,将耗费一定的人力、物力和财力,加上人员业务素质一时难以满足管理要求,还存在以下难点。
1.业务量数据统计难度较大。对业务量数据的准确统计在审计中的作用非常明显,通过审计发现问题与其的对比,能够全面、准确地反映被审计对象内部管理的状况,管理的漏洞和需要采取的防范风险的措施。但由于部门不同、业务类型不同,一些业务量难以全面统计,同时,相关单位(部门)定期向审计部门提供业务量数据,将加重单位(部门)的工作量。
2.内审人员综合业务素质难以满足要求。基层央行内部控制实施量化管理,对内审人员的要求将进一步提高。内审人员不仅要熟悉审计业务和操作规程,还要在充分了解掌握相关业务操作基础上,对不同业务部门的指标考核表进行具体分析。由于目前基层央行内审人员知识结构老化,部分人员长期不从事具体业务操作,对业务部门业务的新变化、新要求和新特点不熟悉,难以全面、深入分析各业务部门汇总后的考核表,从而对内控量化管理结果产生一定影响。
四、内部控制量化管理应注意的问题
基层央行内部控制实施量化管理,对于构建新型的内部控制量化评价模型,促使内部控制标准化建设必将起到重要的推动作用,现阶段,必须首先在观念上积极引入这种管理理念,在实践中要循序渐进,逐步完善。同时,必须注意以下几点。
(一)进一步修订完善制度规程,打牢内控量化管理基础。“没有规矩不成方圆”。健全完善的内控制度是有效开展一切业务工作的重要前提。基层央行内控制度建设要以总行《指引》为依据,根据职能调整和业务变化,修订完善各项管理制度、岗位职责和业务操作程序,建立起横向到边,纵向到底的制度体系。
(二)进一步强化制度意识,提高内控制度的执行力。要坚持“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的指导思想,加大制度宣传教育力度,明确各单位(部门)、员工的工作职责、工作程序、工作权限,强化监督制约机制,促使全体员工努力学习、积极工作、严格自律,调动争创一流工作业绩的积极性、主动性。开展多层次、多形式的制度教育培训。加强对员工执行制度和风险管理理念的培育,积极灌输内控量化管理理念,强化制度规范意识。
(三)进一步提高审计人员业务素质。开展内部控制指标量化管理工作,对内审人员的审计业务水平提出了更高的要求。现阶段,要有计划、有步骤地对审计人员进行系统的培训和业务指导,包括审计理论、业务部门的重要业务、审计评价数据模型的运用等,通过分期、分批组织内审人员的学习培训,进一步提高审计人员业务水平。
(四)开发审计软件,为内控量化管理提供技术支持。内部控制量化管理是一项十分严谨而又繁杂的工作,涉及面宽、要求高、任务重。现阶段,必须充分运用信息技术,组织开发审计辅助软件,将其与业务部门的业务直接对接,并进行分类统计,从而,进一步提升内部控制量化管理绩效,降低成本,提高效率。
基层央行内控量化管理是一个长期、动态的过程,既不可能一蹴而就,也不可能一劳永逸,内控实践中,要在深入贯彻《指引》基础上,进一步探索采取适合本单位、本部门、本岗位的具体控制措施,坚持成本效率原则、坚持风险可控原则,提高管理的效率和效果。边建设、边应用、边改进,保障人民银行依法、正确、有效履行职责。
近年来,随着经济金融市场化和国际化程度越来越高,影响宏观经济运行的因素越来越复杂,无论是系统性金融风险,还是微观主体的金融风险都会对人民银行制定执行货币政策,实施宏观调控,维护金融稳定产生重要影响。同时,人民银行内部的法律风险、操作风险、效率风险、信息技术风险等风险也会影响人民银行有效履行各项职责。如何控制和规避上述各类风险、促进优质高效履职是人民银行内部控制和风险管理中亟待解决的课题。量化管理作为一种重要的管理工具,其主要特征是将管理的资源、过程及影响因素数字化,由此产生管理的一系列规定和特征。基层央行内部控制实行量化管理对于强化内控安全,有效保障人民银行平稳、高效履职具有十分重要的意义。
(一)有利于深入贯彻《指引》各项要求。《指引》内容包括内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制的信息及其沟通、对内部控制的监控等五个方面。其范围包括分支机构所有的业务运行和管理活动制定完整可行的规章制度,对业务操作或决策程序规定明确的操作流程,确保业务运行和管理活动高效合规。基层央行内部控制实行量化管理,可以针对《指引》规定内容、范围的部分或全部进行量化评分,指出存在不足,提出改进建议,确保全面贯彻《指引》各项要求。
(二)有利于非现场审计监督。基层央行内部控制实行量化管理,要求各单位(部门)定期统计报送本单位(部门)的内控制度数量、风险点、岗位人员变动和各类业务量,对一些变动较大的指标要进行文字说明。审计部门依据各单位(部门)报送的材料定期进行汇总分析,及时揭示存在不足并向有关单位(部门)进行反馈,提升非现场监督水平。
(三)有利于审计评价,进一步提升审计服务职能。在全面掌握业务量数据后,审计部门对审计出的问题可以给出明确而具体的单位(部门)或按业务类型计算出的各类占比,以定性的方式对相关问题进行量化分析,有利于提升审计评价的准确性、直观性和科学性。
(四)有利于强化基层央行员工内控意识。实施内部控制量化管理,就是要求基层央行的每位员工依据自身业务工作开展情况,定期填写内控量化管理相关表格,在此过程中,增加了员工学习对照制度、寻找差距并予以量化的环节,有利于增强员工内控自律意识,保障相关制度执行到位。
内部控制机制是组织机构加强管理、提高效率、保证财产安全、实现工作目标的重要保障手段,是为组织机构实现既定目标服务的。基层央行内部控制实行量化管理应当服从服务于人民银行履职要求,遵循合理性、有效性、全面性原则,既要保证实现基本的控制目标,又要考虑控制成本,做到易于操作、便于操作。
(一)合理性原则:内部控制量化管理指标的设置要充分考虑基层央行的管理要求和业务运行的特点,要综合考虑风险损失和审计成本的代价,从而采取恰当的措施和方法施行。
(二)有效性原则。内部控制量化管理指标应能够全面、准确反映本单位、本部门所有业务的风险点状况,在此基础上,内审部门通过履职审计和专项审计作出的结论,有原因、有分析、有数据,以理服人,从而有效地发挥审计的监督作用。
(三)全面性原则。基层央行内部控制量化指标设置应涉及各部门和岗位的内控制度和业务流程,体现内控考察的全面性和完整性,既要有重要业务和岗位的考核,又要有对一般业务行政管理规范性的要求,不能缺漏。否则,基层央行内部控制量化管理就失去意义。
二、内部控制量化管理指标设定和具体架构
量化管理是利用先进的工具和适用的方法更好的实现管理的计划、组织、协调和控制等职能,使管理更加敏捷、更加细致、更具针对性。通过量化管理,促使组织建立细致、完整、敏感的反馈和传输执行系统,有利于提升制度执行力。基层央行内控量化管理就是通过检查得出的内控分值与上期比、与理想比以及与设定标准比,从而反映出差距且指出差距的具体数值,为管理的持续改进提供坚实的基础。
一)内部控制量化管理具体指标及内控等级划分
基层央行内控制度规程繁杂、环节众多,现阶段,可从制度规程、岗位职责、工作权限、信息安全、保密管理、风险控制、依法行政和应急预案等八个方面设定大类指标,明确具体要求,设定相应分值。
二)内控量化管理的具体实施及启示
基层央行内部控制监督检查中,应结合被检查对象、检查业务、发现问题等,按照内控量化管理模型,计算相应分值。
1.∑单位内控指标量化总数=部门1+部门2+部门3+部门n。
2.∑审计抽查业务量总数=A类业务量+B类业务量+N类业务量。
3.∑审计发现问题总数=信贷部门问题数+会计部门问题数+…N部门问题数。
据此,可以得出单位(部门)被审计发现问题的百分比,也可以按业务类型得出被审计发现问题的百分比。如执行国家货币政策问题占比、金融行政管理问题占比、国库会计业务问题占比等。但由于业务类型不同,审计发现问题无法通过数值方式进行汇总分析,只有通过对该类业务总量、审计抽查量和审计中发现的问题,才能进行分类计算占比分析。对此,本文不对单项业务占比进行分析研究,主要是假设能进行统计的全行或部门业务或 采用模糊数学方法对不同类型业务进行数据汇总,进而开展审计量化考察。
启示之一:随着审计量的增长,曲线的走向能直接反映被审计对象的管理水平高低。曲线越平缓,表明审计发现问题较少,说明该单位或该部门的管理水平较高,反之亦然。从上图某一业务量时点上看更为直观。如截止业务量8进行说明,表明在审计相同业务量8的情况下,曲线点位越高,说明被审计发现的问题越多;反之,曲线点位越低,说明被审计发现的问题就相对较少。
启示之二:一般意义上讲,如果上述3根曲线反映一个单位或部门的历次审计问题占比,审计发现问题与审计频率关联度较大。上次审计与本次审计间隔的时间越短,审计发现的问题就越少,曲线越平缓;反之,审计发现的问题就越多,曲线就越陡峭。
(三)内部控制量化管理实证分析
下面通过对中心支行货币信贷管理科的案例具体说明此模型的计算和含义:
1.货币信贷管理部门的内控制度统计。一是管理制度x条,二是业务操作流程y条,三是岗位职责z条,进行模糊后汇总统计如下:∑总计条数=x+y+z。
2.审计期内业务量统计。
(1)召开季度例会次数(应统计次数A次);
(2)月度(季)执行货币政策分析报告数量(应统计份数B份);
(3)重要调查次数(应统计次数C次);
(4)按季开展的专项中央银行票据季度后续监测材料(应统计次数D次);
(5)对辖区法人金融机构存款准备金监测资料(应统计份数E份);
(6)再贷款、再贴现笔数(应统计笔数F笔);
(7)金融稳定相关资料(应统计次数G次);
(8)按季对民间借贷利率监测资料(应统计次数H次);
(9)相关现场检查资料(应统计次数J次);
……。
3.部门负责人应承担的检查登记簿。
4.审计期内开展对该中心支行领导干部履职审计,审计发现货币信贷部门存在以下几个方面的问题:
一是内控制度建设和风险点方面的问题2个,二是农村信用社专项票据兑付后续监测考核方面的问题2个,三是再贷款方面的问题1个,四是金融稳定方面的问题1个,五是现场检查方面的问题2个……。
假设审计业务量分别为:内控制度建设方面20个,专项票据兑付后续监测报表4份、后续监测核查4次,总计业务量8个,再贷款、再贴现方面的笔数100笔,金融稳定方面应召开会议2次、应急预案及开展活动2个、金融稳定报告4份、制度文件2份,合计10个,现场检查资料4份……等等。
根据以上条件,可以计算出各项业务量的问题占比,按照由小到大的顺序依次分别为:(2∶20)、(2∶8)、(1∶100)、(1:10)、(2∶4)。依次汇总计算得出的占比分别为:2:20、(2+2):(20+8)、(2+2+1):(20+8+100)…,得出的占比分别为: 10%、14.28%、3.9%……。这样就可以得出模拟审计发现问题图表,对被审计对象内部控制情况下达恰当的内控等级,提出相应的整改建议。
三、实施内部控制量化管理的难点
基层央行实施内部控制量化管理,标志着单位管理层将实行严格的量化监督检查,将有效地把基层央行内部风险发生的概率控制在极小的范围内。然而,在具体操作中,将耗费一定的人力、物力和财力,加上人员业务素质一时难以满足管理要求,还存在以下难点。
1.业务量数据统计难度较大。对业务量数据的准确统计在审计中的作用非常明显,通过审计发现问题与其的对比,能够全面、准确地反映被审计对象内部管理的状况,管理的漏洞和需要采取的防范风险的措施。但由于部门不同、业务类型不同,一些业务量难以全面统计,同时,相关单位(部门)定期向审计部门提供业务量数据,将加重单位(部门)的工作量。
2.内审人员综合业务素质难以满足要求。基层央行内部控制实施量化管理,对内审人员的要求将进一步提高。内审人员不仅要熟悉审计业务和操作规程,还要在充分了解掌握相关业务操作基础上,对不同业务部门的指标考核表进行具体分析。由于目前基层央行内审人员知识结构老化,部分人员长期不从事具体业务操作,对业务部门业务的新变化、新要求和新特点不熟悉,难以全面、深入分析各业务部门汇总后的考核表,从而对内控量化管理结果产生一定影响。
四、内部控制量化管理应注意的问题
基层央行内部控制实施量化管理,对于构建新型的内部控制量化评价模型,促使内部控制标准化建设必将起到重要的推动作用,现阶段,必须首先在观念上积极引入这种管理理念,在实践中要循序渐进,逐步完善。同时,必须注意以下几点。
(一)进一步修订完善制度规程,打牢内控量化管理基础。“没有规矩不成方圆”。健全完善的内控制度是有效开展一切业务工作的重要前提。基层央行内控制度建设要以总行《指引》为依据,根据职能调整和业务变化,修订完善各项管理制度、岗位职责和业务操作程序,建立起横向到边,纵向到底的制度体系。
(二)进一步强化制度意识,提高内控制度的执行力。要坚持“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的指导思想,加大制度宣传教育力度,明确各单位(部门)、员工的工作职责、工作程序、工作权限,强化监督制约机制,促使全体员工努力学习、积极工作、严格自律,调动争创一流工作业绩的积极性、主动性。开展多层次、多形式的制度教育培训。加强对员工执行制度和风险管理理念的培育,积极灌输内控量化管理理念,强化制度规范意识。
(三)进一步提高审计人员业务素质。开展内部控制指标量化管理工作,对内审人员的审计业务水平提出了更高的要求。现阶段,要有计划、有步骤地对审计人员进行系统的培训和业务指导,包括审计理论、业务部门的重要业务、审计评价数据模型的运用等,通过分期、分批组织内审人员的学习培训,进一步提高审计人员业务水平。
(四)开发审计软件,为内控量化管理提供技术支持。内部控制量化管理是一项十分严谨而又繁杂的工作,涉及面宽、要求高、任务重。现阶段,必须充分运用信息技术,组织开发审计辅助软件,将其与业务部门的业务直接对接,并进行分类统计,从而,进一步提升内部控制量化管理绩效,降低成本,提高效率。
基层央行内控量化管理是一个长期、动态的过程,既不可能一蹴而就,也不可能一劳永逸,内控实践中,要在深入贯彻《指引》基础上,进一步探索采取适合本单位、本部门、本岗位的具体控制措施,坚持成本效率原则、坚持风险可控原则,提高管理的效率和效果。边建设、边应用、边改进,保障人民银行依法、正确、有效履行职责。
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