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交易性金融资产的累计损益计算公式

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时间:2022-05-13 19:00:41
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交易性金融资产的累计损益计算公式?例2.2007年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万元作为交易性金融资产,另支付手续费6万元, 5月30日,甲公司收到现金股利20万元。2007年6月

例2.2007年5月10日,甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万元作为交易性金融资产,另支付手续费6万元, 5月30日,甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日,该股票每股市价为3.2元,2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财物报告。
要求:
(1)编制上述经济业务的会计分录。
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。
2、(1)
①2007年5月购入时:
借:交易性金融资产--成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷:银行存款 626
②2007年5月30日收到股利时
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
③2007年6月30日
借:交易性金融资产--公允价值变动 40(200×3.2-600)
贷:公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借:应收股利 40(0.2×200)
贷:投资收益 40
④2007年8月20日收到股利时
借:银行存款 40
贷:应收股利 40
⑤2007年12月31日
借:交易性金融资产--公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2)
贷:公允价值变动损益 80
⑥2008年1月3日处置
借:银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷:交易性金融资产--成本 600
交易性金融资产--公允价值变动 120
投资收益 30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益=―6 +40+40+80-120+30=64万元
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